ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากการกู้ยืม: การผ่านรายการในแผนกบัญชี

การเงิน

ในระหว่างการดำเนินธุรกิจองค์กรมักใช้เงินกู้และเงินให้กู้ยืมซึ่งคำนวณดอกเบี้ย BU จัดให้มีขั้นตอนเฉพาะสำหรับการบันทึกธุรกรรมดังกล่าว พิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

การคำนวณสินเชื่อ

แผนภูมิของบัญชีให้สำหรับบัญชีเดียวกัน 66,ซึ่งสรุปข้อมูลที่ได้รับจากการจัดสินเชื่อระยะสั้น ตามรูปแบบที่ได้รับเงินเข้าบัญชี passive 66 จะถูกตัดบัญชีบัญชีเงินสด: 50, 51, 55, 60 ฯลฯ

ดอกเบี้ยที่ต้องชำระจะนำมาพิจารณาดังนี้

DT66 KT91 - ดอกเบี้ยค้างรับจากการกู้ยืม การผ่านรายการจะเกิดขึ้นทุกครั้งที่มีการชำระหนี้ เงินให้กู้ยืมที่ไม่ชำระคืนตรงเวลาถือเป็นรายการแยกต่างหาก การบัญชีแยกตามประเภทของเงินให้สินเชื่อและผู้ให้กู้

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมของเจ้าหนี้

เงินกู้ยืมดังกล่าวแบ่งออกเป็นระยะสั้นและระยะยาวซึ่งบันทึกในบัญชี 66 และ 67 ตามลำดับ เหล่านี้เป็นบัญชีแบบพาสซีฟที่อาจมีส่วนเกินในกรณีที่จ่ายเงินเกินจริง

การออกเงินกู้ให้แก่เจ้าหนี้ได้จัดทำขึ้นโดยวิธีดังต่อไปนี้

DT58 KT61 - ได้รับเงินกู้
DT58 KT91 - ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากการกู้ยืม การโพสต์จะเกิดขึ้นทุกเดือนหรือทุกไตรมาสทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา
DT51 KT98 - จ่ายดอกเบี้ย
DT51 KT98 - คืนเงินกู้

ไม่ว่าระยะเวลาเงินกู้จะได้รับเงินเท่าใด "ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินให้กู้ยืมระยะสั้น" จะมีลักษณะเช่นเดียวกับกรณีเงินกู้ระยะยาว

การบัญชีโดยผู้ยืม

บัญชี 66 สะท้อนถึงหนี้สินทั้งหมดการลงทุนทางการเงินโดยไม่คำนึงถึงความสมบูรณ์ ความไม่สอดคล้องกันในการรวบรวมแผนภูมิบัญชีนี้มีผลต่อการตั้งถิ่นฐานของเงินให้สินเชื่อ บทบัญญัติของ BU ช่วยให้คุณสามารถสะท้อนเงินกู้ยืมระยะยาวในบัญชี 66 ได้ทันทีที่ระยะเวลาการชำระหนี้ลดลงเหลือหนึ่งปี

สายไฟ:

DT51 (10, 41) KT67 - เงินกู้ในรูเบิลในรูปแบบของความช่วยเหลือวัสดุสินค้า
DT67 KT51 (10, 41) - สะท้อนการชำระคืนเงินกู้

เพื่อคำนวณค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม (เปอร์เซ็นต์,บริการให้คำปรึกษา, ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน) สำหรับเงินให้สินเชื่อที่ใช้ subcounts ค่าใช้จ่ายดังกล่าวตัดจำหน่ายในงวดที่เกิดขึ้น แต่ไม่ใช่ในทุกกรณี

ข้อยกเว้น

หากมีการเบิกใช้เงินกู้เพื่อการชำระล่วงหน้าของหุ้นแล้วดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นก่อนได้รับสินค้าจะเพิ่มลูกหนี้และหลังจากนั้นจะคิดตามหลักเกณฑ์ทั่วไป

DT51 KT66 - ได้รับเงินกู้
DT60 KT51 - แบบเติมเงิน
DT60 subaccount "ความก้าวหน้า", KT60 subaccount "ดอกเบี้ย" - ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับการใช้เงินกู้ การโพสต์เกิดขึ้นก่อนการรับสินค้าจริง
DT60 KT51 - MPZ แบบเติมเงิน
DT10 KT60 - ได้รับสินค้าจากผู้จัดจำหน่าย
DT19 KT60 - VAT ถูกเรียกเก็บแล้ว
DT60 subaccount "ความก้าวหน้า", KT60 subaccount "ดอกเบี้ย" - อ่านล่วงหน้า
DT68 KT19 - สามารถหักภาษีได้
DT91 KT66 - ดอกเบี้ยค้างจ่ายจากเงินกู้ยืมจากธนาคาร การโพสต์เกิดขึ้นหลังจากผ่านรายการสินค้าแล้ว
DT66 KT51 - ดอกเบี้ยจ่าย
DT66 KT51 - ชำระคืนเงินกู้

ข้อยกเว้นสอง

มีขั้นตอนแยกต่างหากในการบันทึกดอกเบี้ยไว้หากมีการออกเงินกู้เพื่อซื้อหรือสร้างสินทรัพย์ที่คิดค่าเสื่อมราคา ค่าใช้จ่ายในการให้บริการเนื้อหาจะสะท้อนให้เห็นในค่าเดิมของวัตถุ ด้วยวิธีนี้:

องค์กรต้องพิสูจน์ว่าในอนาคตวัตถุนั้นจะก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจ
ผู้กู้ชดเชยค่าใช้จ่ายทั้งหมดของการก่อสร้างของวัตถุ
ตามเวลาของงานบัญชีต้นทุนควรเริ่มต้น

ตัวอย่างที่ 1

DT51 KT66 - ได้รับเงินกู้
DT60 KT51 - แบบเติมเงิน
DT08 KT60 - วัตถุระบบปฏิบัติการที่ได้รับ
DT19 CT 60 - VAT ถูกเรียกเก็บแล้ว
บัญชีย่อย DT60 KT60 "เงินทดรองจ่าย" - จ่ายล่วงหน้า
DT68 KT19 - รวม VAT แล้ว
DT08 KT66 - ธนาคารได้รับดอกเบี้ยจากเงินกู้ยืม การเดินสายไฟเกิดขึ้นก่อนที่วัตถุจะถูกนำไปใช้งาน
DT66 CT - ดอกเบี้ยจ่ายคืน
DT01 KT08 - วัตถุ OS ยอมรับสำหรับการใช้งาน
DT91 KT66 - ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากการกู้ยืม
การโพสต์ DT 66 KT51 สะท้อนการชำระคืนเงินกู้

ในทางปฏิบัติผู้ประกอบการมักจะได้รับสิ่งของOS เนื่องจากเงินกู้ที่ออกเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เงินกู้ดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนของวัตถุต้นทาง แต่คำนวณโดยใช้อัตราถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก พิจารณาอัตราส่วนของต้นทุนการกู้ยืมที่ไม่เกี่ยวข้องกับการได้มาของสินทรัพย์เป็นจำนวนเงินถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักของเงินให้กู้ยืม วงเงินดังกล่าวคำนวณจากยอดรวมของเงินให้กู้ยืมที่ค้างชำระในวันแรกของเดือนที่รายงาน

หลังจากที่ "คงค้าง"ดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืมระยะยาว "รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงหากจำนวนดอกเบี้ยค้างรับไม่แตกต่างจากรายได้ดอกเบี้ยเฉลี่ยของภาระผูกพันดังกล่าว ในขณะเดียวกันเงินกู้ยืมที่ออกในสกุลเดียวกันจะถูกเปรียบเทียบสำหรับงวดเดียวกันและในปริมาณที่ใกล้เคียงกัน

หาก บริษัท ไม่มีเงินให้กู้ยืมที่เทียบเคียงค่าใช้จ่ายจะบันทึกรวมกับดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในอัตราดอกเบี้ยของธนาคารกลางและเพิ่มขึ้น:

โดยเงินฝากรูเบิล 110%;
15% สำหรับเงินฝากสกุลเงินต่างประเทศ

พันธบัตร

หลังจากตรวจสอบว่าสายไฟมีลักษณะอย่างไร"ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากการกู้ยืม" ไปที่เรื่องของการบัญชีสำหรับพันธบัตร เงินให้กู้ยืมที่ได้จากหุ้นกู้ถือเป็นรายการแยกต่างหาก หากราคาตลาดของหลักทรัพย์มีมูลค่าสูงกว่าค่าที่ระบุให้ป้อนรายการต่อไปนี้ใน CU:

DT51 KT66 - การออกพันธบัตร
DT98 KT66 - เกี่ยวกับความแตกต่างในราคา

ในงวดถัดไปมีรายได้ค้างรับจากบัญชี98 ถูกตัดจำหน่ายอย่างสม่ำเสมอเป็น "รายได้อื่น ๆ " บัญชี 91 หากราคาตลาดต่ำกว่ามูลค่าที่ระบุของหลักประกัน แล้วความแตกต่างจะได้รับเครดิตอย่างเท่าเทียมกันไปที่คะแนน 91 สำหรับรอบระยะเวลาทั้งหมดของผลประกอบการของการรักษาความปลอดภัย ตาม PBU 15/01 ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินให้สินเชื่อเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาชำระเงิน:

ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับเงินให้สินเชื่อ
รายได้ดอกเบี้ยจากพันธบัตร
ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ชำระคืนกับมูลค่าที่ตราไว้ของตั๋วแลกเงิน
ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดจากการจ่ายชำระคืนเงินกู้ยืม
บริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการคูณงาน
ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบการชำระค่าบริการโทรคมนาคม ฯลฯ

ตัวอย่างที่ 2

บริษัท ขายพันธบัตรสำหรับ 200,000 รูเบิล ค่าเล็กน้อยของธนาคารกลาง - 180,000 รูเบิล ดอกเบี้ยรับ - 3% ขอออกการดำเนินการนี้ใน BU:

DT51 KT68 - 180,000 รูเบิล - การโพสต์รายได้จากการขาย
DT51 KT98 - 20,000 รูเบิล - ส่วนเกินของราคามากกว่ามูลค่าที่ตราไว้
DT91 KT66 - 1350 รูเบิล - ดอกเบี้ย ณ สิ้นไตรมาสแรก (5.4 / 4)
DT98 KT91 - 5,000 รูเบิล - ส่วนที่เกินกว่าราคาที่ระบุภายหลังจากดอกเบี้ยค้างรับ

นี่คือวิธีการที่ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี

ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นกับเครดิตการผ่านรายการของธนาคาร

ตั๋วสัญญาใช้เงิน

พิจารณาบัญชีส่วนลดที่ครบกำหนดน้อยกว่าหนึ่งปีใช้ subaccount แยกกัน ลิ้นชักเก็บข้อมูลธุรกรรมทั้งหมดในบัญชี 66 ซึ่งถูกหักจากบัญชี 50, 51, 52 ฯลฯ เมื่อคุณคืนผู้ถือครองเงินที่ได้รับภายใต้ภาระหนี้สินอันเนื่องมาจากการไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันคุณจะถูกบันทึกเป็น DT68 และ KT51 (52) ในขณะเดียวกันหนี้กับคู่สัญญาซึ่งค้ำประกันโดยตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระยังคงอยู่ในบัญชีของลูกหนี้ การบัญชีแยกประเภทเป็นตั๋วสัญญาใช้เงินและเจ้าหนี้